MPP у KSeF: як позначити split payment у FA(3)

У рахунку FA(3) механізм поділеного платежу (MPP, mechanizm podzielonej płatności, split payment) позначають полем P_18A у розділі Adnotacje: вписуєш 1, коли загальна сума до сплати перевищує 15 000 PLN (або її еквівалент в іноземній валюті), рахунок охоплює товари чи послуги з додатка № 15 до закону про ПДВ і постачання здійснено для платника податку, а в усіх інших випадках 2. Поле обов'язкове в кожному рахунку, навіть коли MPP тебе не стосується.

Правовий стан на 22 жовтня 2026 року.

Коли вписати 1, а коли 2

Усі три умови мають виконуватися одночасно:

• загальна сума до сплати перевищує 15 000 PLN; у звичайному рахунку це сума з поля P_15 (рівно 15 000,00 PLN поріг не перевищує),
• рахунок охоплює постачання товарів або послуги, перелічені в додатку № 15 до закону про ПДВ,
• постачання або послугу здійснено для платника податку («na rzecz podatnika»).

Так звучить анотація P_18A у схемі, і це випливає зі ст. 106e ust. 1 pkt 18a закону про ПДВ. Схема FA(3), елемент P_18A Брошура FA(3), с. 55

Якщо бракує хоча б однієї з них, вписуєш 2. В авансовому, розрахунковому і коригувальному рахунку P_15 за схемою означає інше (суму оплати, суму, що лишилася до сплати, суму коригування), а джерела MF не кажуть, як тоді рахувати поріг. До оплати авансів закон застосовує ust. 1–1b ст. 108a «відповідно» (ust. 1c; ст. 19a ust. 8), а в повідомленні переказу замість номера рахунку вказують слово «zaliczka» (аванс). Анотація до поля в схемі MF до того ж повторює слова «mechanizm podzielonej płatności» (механізм поділеного платежу), а в KSeF їм відповідає значення 1. Схема FA(3), елемент P_18A

Приклад: оптова фірма, клієнт пані Кристини (бухгалтерки), продає фірмі (платнику ПДВ) товар із додатка № 15 за рахунком, де загальна сума до сплати становить 18 450 PLN. P_18A = 1. Та сама фірма виставляє рахунок на 12 300 PLN за такий самий товар: P_18A = 2. Аня, графічна дизайнерка, виставляє рахунок за дизайн логотипа на 20 000 PLN. Сума вища за поріг, але якщо її послуги немає в додатку № 15, вона вписує 2.

Повного переліку позицій додатка № 15 ми тут не наводимо. Брошура FA(3) згадує його позиції в описі кодів GTU: ідеться, зокрема, про частину електроніки, відходів і металів.

Рахунок в іноземній валюті

Поріг 15 000 PLN діє і для рахунків у євро чи доларах. Суму перераховують на злоті за тими самими правилами, що й базу оподаткування (так сказано в анотації до P_18A у схемі). Ці правила описує ст. 31a закону про ПДВ. Як правило, це середній курс NBP (Національного банку Польщі) з останнього робочого дня перед виникненням податкового зобов'язання, але закон передбачає винятки, зокрема курс ЄЦБ на вибір та іншу дату, коли рахунок виставлено до виникнення податкового зобов'язання.

Рахунок для фірми на 4 000 EUR за товар із додатка № 15 за умовним курсом 4,25 PLN дає 17 000 PLN. Це понад поріг, тож P_18A = 1. За умовним курсом 3,70 PLN вийшло б 14 800 PLN і 2.

Обов'язковий і добровільний MPP

Як правило, MPP добровільний: закон каже, що під час оплати платники «можуть застосувати» поділений платіж (ст. 108a ust. 1 закону про ПДВ). Обов'язковий він, коли платять за товари й послуги з додатка № 15, а рахунок перевищує 15 000 PLN (ст. 108a ust. 1a; з винятками в ст. 108a ust. 1d–1e, зокрема при заліку взаємних вимог); тоді продавець мусить прийняти оплату через MPP за рахунком, який охоплює ст. 106e ust. 1 pkt 18a (ust. 1b). За оплату з порушенням ust. 1a закон передбачає санкцію в ст. 108a ust. 7. Продавцю, який виставить рахунок з порушенням ст. 106e ust. 1 pkt 18a, загрожує додаткове зобов'язання у розмірі 30% податку від позицій з додатка № 15 (ст. 106e ust. 12); його не застосовують, якщо цей податок сплачено через MPP (ust. 13). Санкція з ст. 108a ust. 7 стосується способу оплати, а не того, чи є в переказі номер KSeF. Закон про ПДВ, ст. 108a (Dz.U. 2026 poz. 1263)

P_18A описує лише обов'язковий випадок і не є питанням вибору: схема і брошура велять вписувати 1, коли виконано всі три умови, а «в іншому разі – значення 2» (брошура, с. 55–56). Окремого значення для добровільного MPP немає. Покупець, який є платником податку й отримав рахунок із ПДВ, може застосувати MPP під час його оплати і тоді, коли P_18A = 2 (ст. 108a ust. 1).

Позначка в рядку і коди GTU

Окрім P_18A, схема має дві необов'язкові позначки для окремих позицій:

• P_12_Zal_15 у рядку рахунку (FaWiersz): значення 1 для товару чи послуги з додатка № 15,
• P_12Z_Zal_15 у рядку замовлення авансового рахунку (ZamowienieWiersz), з тим самим значенням.

Обидві можна пропустити, і жодна не замінює P_18A. Брошура каже, що P_12_Zal_15 = 1 позначають «незалежно від того, чи операція підлягає обов'язковому механізму поділеного платежу, чи ні», тож позначка не залежить від значення P_18A. Брошура FA(3), с. 93–94 і 139

Коди GTU — окреме питання. GTU_05, GTU_06 і GTU_08 охоплюють, зокрема, товари з додатка № 15, але брошура описує GTU в рахунку як необов'язкові, а схема відсилає щодо них до розпорядження про JPK_VAT. Жодне з перевірених нами джерел не каже, що код GTU вимагає P_18A = 1. Значення P_18A визначають поріг, додаток № 15 і постачання для платника податку. Брошура FA(3), с. 94–95

Чого закон і MF не вирішують

• Змішаний рахунок. Коли лише частина позицій із додатка № 15, з матеріалів MF ми не знаємо, чи поріг рахують від усієї загальної суми до сплати, чи лише від цих позицій. Схема говорить про «загальну суму до сплати» рахунку, який такі товари «охоплює».
• Коригування. Ми не знайшли опису, як заповнювати P_18A у коригувальному рахунку, особливо коли коригування переносить суму через поріг 15 000 PLN. Сам механізм коригування в KSeF ми описуємо в статті про коригувальний рахунок.

Для змішаного рахунку або коригування через поріг рішення залежить від конкретної операції, тож запитай податкового консультанта.

Переказ MPP і номер KSeF з 2027 року

Для платежів, здійснених від 1 січня 2027 року, у повідомленні переказу MPP за рахунок із KSeF вписують його номер KSeF замість номера рахунку (ст. 108a ust. 3 pkt 3). Подробиці, зокрема про збірний ідентифікатор для кількох рахунків, є в статті про номер KSeF у переказі.

Для розробників: P_18A в XML

P_18A приймає лише 1 або 2 і стоїть у чітко визначеному місці: після P_18, перед Zwolnienie. Фрагмент Adnotacje для рахунку з обов'язковим MPP:

<Adnotacje>
  <P_16>2</P_16>
  <P_17>2</P_17>
  <P_18>2</P_18>
  <P_18A>1</P_18A>
  <Zwolnienie>
    <P_19N>1</P_19N>
  </Zwolnienie>
  <NoweSrodkiTransportu>
    <P_22N>1</P_22N>
  </NoweSrodkiTransportu>
  <P_23>2</P_23>
  <PMarzy>
    <P_PMarzyN>1</P_PMarzyN>
  </PMarzy>
</Adnotacje>

Пропущене поле P_18A означає помилку валідації, а не «відсутність MPP». Інші поля цього розділу і типові помилки в них ми розбираємо в статті про найчастіші помилки валідації FA(3) (польською).

Якщо маєш файл XML і хочеш перевірити, чи Adnotacje повні, завантаж його у валідатор. Він повідомить про відсутнє P_18A, але не перевіряє, чи ти вибрав правильне значення з огляду на поріг і додаток № 15.