Платиш понад 15 000 PLN? Перевір білий список

Якщо ти платиш фірмі понад 15 000 PLN за рахунок від активного платника VAT, а рахунку отримувача в день доручення переказу немає в реєстрі платників ПДВ (biała lista, білий список), ти солідарно відповідаєш за податковий борг продавця з VAT у частині, що припадає на цю операцію. До того ж цей платіж не можна зарахувати до витрат. Обох наслідків уникнеш, якщо заплатиш через механізм поділеного платежу (MPP, mechanizm podzielonej płatności) або подаси до свого податкового органу повідомлення ZAW-NR протягом 7 днів від доручення переказу.

Правовий стан на 26 жовтня 2026 року. Для рахунків, виставлених від 1 січня 2027 року, санкція щодо витрат зникає, а солідарна відповідальність лишається (подробиці нижче).

Коли треба перевіряти рахунок у білому списку?

Наслідки за ст. 117ba Ordynacja podatkowa (податкового кодексу) і ст. 22p закону про PIT стосуються переказу, коли одночасно виконано три умови:

• друга сторона операції є підприємцем,
• разова вартість операції перевищує 15 000 PLN, «незалежно від кількості платежів, що з неї випливають» (ст. 19 Prawa przedsiębiorców, закону про підприємців); рівно 15 000 PLN поріг не перевищує,
• ти платиш за рахунок від продавця, зареєстрованого як активний платник VAT (podatnik VAT czynny).

Prawo przedsiębiorców, ст. 19

Поріг стосується вартості операції, а не окремого переказу. Аня, графічна дизайнерка на JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, підприємницька діяльність), замовляє в студії програмістів інтернет-магазин за 18 450 PLN і платить трьома частинами по 6 150 PLN. Кожна частина менша за 15 000 PLN, але операція перевищує поріг, тож рахунок вона перевіряє перед кожним переказом. Операції в іноземній валюті перераховуєш за середнім курсом NBP (Національного банку Польщі) з останнього робочого дня перед днем операції (ст. 19 pkt 2).

Якщо продавець звільнений від VAT, жодне з цих положень не застосовуєш, бо обидва говорять про постачальника, зареєстрованого як активний платник VAT. Закон також виключає оплату рахунків, що документують внутрішньоспільнотове придбання товарів, імпорт товарів чи послуг і постачання, за яке ПДВ розраховує покупець (ст. 117ba § 3 pkt 5).

Що тобі загрожує, коли рахунку немає в списку?

Солідарна відповідальність за ПДВ продавця. Ти відповідаєш «усім своїм майном» разом із продавцем за його борг з VAT у частині податку, що пропорційно припадає на твою операцію (ст. 117ba § 1 Ordynacja podatkowa). Якщо продавець не сплатить ПДВ з рахунку Ані, податковий орган може вимагати цей податок від неї. Положення охоплює кожного платника податку в розумінні ст. 15 закону про ПДВ, тож і фірму, звільнену від VAT. Ordynacja podatkowa, ст. 117ba (Dz.U. 2026 poz. 622)

Витрата поза податковими витратами. Ти не зараховуєш до витрат на отримання доходу ту частину витрати, яку заплатив на рахунок поза реєстром (ст. 22p ust. 1 pkt 2 закону про PIT; для спółek діє аналогічна ст. 15d ust. 1 pkt 2 закону про CIT). Якщо витрату вже врахував, зменшуєш витрати, а коли це неможливо, збільшуєш дохід у місяці, в якому доручив переказ (ust. 2). Якщо ти на ryczałt (паушальному податку від доходів), витрати не віднімаєш, тож цей наслідок тебе зазвичай не стосується, а солідарна відповідальність стосується. Виняток: якщо на ryczałt ти платиш за витрату, яку врахував у витратах ще до зміни форми оподаткування, коригуєш витрати за рік перед зміною (ust. 3). Закон про PIT, ст. 22p (Dz.U. 2026 poz. 592)

Що змінюється від 1 січня 2027 року?

Закон від 18 вересня 2026 року (Dz.U. 2026 poz. 1371, опублікований 21 жовтня 2026 року) залишає в ст. 22p ust. 1 закону про PIT і ст. 15d ust. 1 закону про CIT лише платіж без посередництва платіжного рахунку. Переказ на рахунок поза реєстром і оплата в обхід обов'язкового MPP із них випадають. Вирішує дата виставлення рахунку: до оплати рахунку, виставленого до 1 січня 2027 року, застосовують попередні правила (ст. 3 ust. 2), навіть коли ти платиш його у 2027 році. Цей закон не змінює ст. 117ba Ordynacja podatkowa. Dz.U. 2026 poz. 1371, ст. 1–3 і 6

Сторінка ZAW-NR на podatki.gov.pl (оновлена 30 вересня 2026 року) досі описує обидва наслідки, бо з'явилася до цього закону.

Як уникнути наслідків? Заплати через MPP або подай ZAW-NR

Заплати через MPP. Переказ у механізмі поділеного платежу виключає і солідарну відповідальність, і санкцію щодо витрат, навіть якщо рахунку немає в реєстрі (ст. 117ba § 3 pkt 4 Ordynacja podatkowa, ст. 22p ust. 4 pkt 3 закону про PIT). Коли MPP обов'язковий і як його позначають у рахунку, ми описали в статті про поділений платіж у KSeF.

Подай ZAW-NR протягом 7 днів. Якщо ти заплатив звичайним переказом на рахунок поза реєстром, повідомляєш про це начальника податкового органу, який обслуговує тебе (того, хто платить), а не продавця, протягом 7 днів від дня доручення переказу. Повідомлення подаєш під час першої оплати на цей рахунок (ст. 117ba § 3 pkt 2). У ньому вказуєш:

• свої дані: NIP, ім'я та прізвище або назву, адресу провадження діяльності,
• дані виставника рахунку так, як вони є в рахунку (NIP, назва, адреса),
• номер рахунку, на який ти заплатив,
• суму переказу і день його доручення.

Ordynacja podatkowa, ст. 117ba § 3 і 4

За даними podatki.gov.pl, ZAW-NR можна подати онлайн в e-Urząd Skarbowy (онлайн-кабінеті податкової) після входу через login.gov.pl. Щоб подати його за когось іншого, наприклад за клієнта бухгалтерського бюро, потрібна довіреність PPO-1 або PPS-1 (в e-Urząd Skarbowy це PPO-1). Від 1 жовтня 2026 року довіреність на підписання декларацій охоплює і підписання ZAW-NR (ст. 117ba § 3a, додана законом Dz.U. 2026 poz. 846). podatki.gov.pl: повідомлення ZAW-NR

Наслідків немає і тоді, коли ти платиш на спеціальний рахунок банку чи SKOK (кредитної спілки), наприклад коли банк або SKOK купив вимогу у факторингу, за умови що банк, SKOK або виставник рахунку повідомив тебе, що це такий рахунок (ст. 117ba § 3 pkt 3).

Як перевірити рахунок і зберегти доказ?

Перевіряєш у день доручення переказу, бо закон говорить про рахунок, «що міститься в реєстрі на день доручення переказу». Реєстр оновлюють раз на добу в робочі дні (ст. 96b ust. 8 закону про ПДВ), тож результат тижневої давнини може бути вже неактуальним. Аня, яка платить трьома частинами, перевіряє рахунок тричі.

Введи NIP продавця або номер рахунку в пошуку реєстру платників ПДВ. Реєстр показує статус (активний чи звільнений) і номери рахунків, які повідомив платник. Можна також перевірити стан на вибраний день поточного року і 5 попередніх років (ст. 96b ust. 2 і 3). Пошук доступний і через CEIDG, польський реєстр підприємців (ust. 9). Закон про ПДВ, ст. 96b (Dz.U. 2026 poz. 1263)

Закон не вимагає зберігати доказ перевірки, але в суперечці з податковою так легше показати, що номер був у списку. Збережи скриншот або роздруківку результату з датою і додай до рахунку. Бухгалтерські програми і фірми з великою кількістю переказів користуються API реєстру: запит з NIP і номером рахунку повертає відповідь «TAK» або «NIE» (так чи ні), дату запиту і його ідентифікатор (requestId), який можна зберегти в документах. API реєстру платників ПДВ

Перевір і номер рахунку з рахунку-фактури в KSeF

У рахунку FA(3) продавець вказує банківський рахунок в елементі Platnosc/RachunekBankowy (повний номер у NrRB). Поле необов'язкове, а схема не пов'язує його з білим списком: KSeF прийме рахунок-фактуру з будь-яким правильно записаним номером. Те, що ти отримав рахунок-фактуру в KSeF, ще не означає, що банківський рахунок є в списку. Трапляються й фальшиві рахунки з номером шахрая; як їх розпізнати, пишемо в статті про фальшиві рахунки в KSeF. Схема FA(3), TRachunekBankowy

Схема має також позначку RachunekWlasnyBanku зі значеннями 1–3, описи яких відповідають рахункам банку і SKOK зі ст. 117ba § 3 pkt 3. MF (Міністерство фінансів) не пояснило, чи така позначка в рахунку-фактурі вже є тим повідомленням, про яке говорить закон.

Чого закон не вирішує?

Ст. 19 Prawa przedsiębiorców говорить про «разову вартість операції», але не уточнює, чи йдеться про суму брутто, чи нетто. У джерелах, які ми перевірили, відповіді немає. Якщо сума брутто перевищує 15 000 PLN, а нетто ні, однаково перевір рахунок. Це займе хвилину.

Коли від 1 січня 2027 року платиш через MPP за рахунок із KSeF, у призначенні переказу вказуєш його номер KSeF. Як це зробити, ми описали в статті про номер KSeF у переказі.