Де в 2027 виправити рахунок, виданий поза KSeF?

Якщо у 2026 році ти виставив фірмі рахунок (faktura) у PDF чи на папері в межах ліміту 10 000 zł або рахунок з каси, а виправляєш його з 1 січня 2027, корекція повинна потрапити до KSeF. Коригувальний рахунок теж є рахунком, а ст. 145m і 145n закону про ПДВ дозволяють виставляти рахунки поза KSeF лише до 31 грудня 2026. У самій корекції позначаєш, що оригінал не має номера KSeF (NrKSeFN = 1).

Так випливає з тексту закону. Ст. 106ga ust. 1 каже: «Платники податку зобов'язані виставляти структуровані рахунки за допомогою Національної системи електронних рахунків» і корекцій із цього не виключає. Ст. 106j ust. 1 вимагає виставити коригувальний рахунок у разі зміни чи помилки, а обидва перехідні положення діють «до 31 грудня 2026 р.». У положеннях, які ми перевірили, немає правила, що корекцію виставляють у тій самій формі, що й оригінал.

Міністерство фінансів (МФ) не написало цього прямо в матеріалах, які ми переглянули. Найближча до цього відповідь у FAQ МФ про корекцію рахунку з 2025 року, тобто з часу до обов'язку: «Система KSeF забезпечує виставлення коригувальних рахунків, зокрема корекції рахунку з минулого року». Закон і схема FA(3) прямо передбачають таку корекцію: ст. 106j ust. 2 pkt 2a звільняє від зазначення номера KSeF «коригувальні рахунки, що виставляються до рахунків, яким не було присвоєно номер», а поле NrKSeFN описано як «позначку коригованого рахунку, виставленого поза KSeF» (Znacznik faktury korygowanej wystawionej poza KSeF). Цитати подаємо в нашому перекладі.

Правовий стан на 11 листопада 2026 року.

Як Марек виправить рахунок з листопада?

Марек програміст, веде JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, підприємницька діяльність фізичної особи) і є активним платником VAT. 20 листопада 2026 він виставив компанії рахунок FV/12/2026 на 4 000 zł нетто, 920 zł VAT, 4 920 zł брутто. Надіслав його імейлом у PDF, бо його листопадові продажі, задокументовані рахунками, вмістилися в 10 000 zł брутто (ст. 145m). У січні 2027 він домовляється з клієнтом про знижку 500 zł нетто за цей проєкт.

15 січня 2027 Марек виставляє в KSeF коригувальний рахунок (RodzajFaktury = KOR) і вписує в нього різницю сум: −500 zł нетто, −115 zł VAT, −615 zł брутто. Оригінал він вказує в блоці DaneFaKorygowanej, у порядку, якого вимагає схема:

<DaneFaKorygowanej>
  <DataWystFaKorygowanej>2026-11-20</DataWystFaKorygowanej>
  <NrFaKorygowanej>FV/12/2026</NrFaKorygowanej>
  <NrKSeFN>1</NrKSeFN>
</DaneFaKorygowanej>

Номер і дата оригіналу обов'язкові, а NrKSeFN замінює пару NrKSeF і NrKSeFFaKorygowanej. Якщо вкажеш обидва варіанти одночасно, файл не пройде валідацію схеми. Марек вписує дату виставлення з PDF. Саме так брошура FA(3) описує це поле для рахунку, виставленого поза KSeF. Решту полів корекції (причину, TypKorekty, суми) заповнюєш так само, як у будь-якій корекції, про що ми писали в розділі про корекцію рахунку без номера KSeF.

Якби Марек уже у 2026 році виправив FV/12/2026 на папері, січнева корекція однаково вказувала б оригінал, а суми Марек рахував би від стану після першої корекції. МФ описує це правило для наступних корекцій, але не для такого змішаного випадку.

У якому періоді врахувати корекцію?

Зменшення бази оподаткування продавець враховує «за розрахунковий період, у якому платник податку виставив коригувальний рахунок у формі структурованого рахунку» (ст. 29a ust. 13 закону про ПДВ). Знижка, надана після продажу, є одним із випадків, до яких відсилає це положення. Воно не згадує форми оригіналу, тож Марек, який розраховує VAT щомісяця, зменшує базу в декларації за січень 2027. Корекцію «вгору» враховують за період, у якому виникла причина збільшення (ст. 29a ust. 17).

Клієнт Марека знайде корекцію в KSeF і нічого не мусить підтверджувати. Рахунок вважається отриманим «у день присвоєння в цій системі номера, що ідентифікує цей рахунок» (ст. 106na ust. 3). Відрахований VAT клієнт зменшує в розрахунку за період, у якому отримав корекцію (ст. 86 ust. 19a).

Коли корекція може лишитися поза KSeF?

Покупець є приватною особою. Обов'язок KSeF не охоплює рахунків для споживачів (ст. 106ga ust. 2 pkt 4), і цей виняток діє також після 2026 року. Корекція такого рахунку є рахунком для тієї самої особи, тож може лишитися поза KSeF або потрапити туди добровільно (ст. 106ga ust. 4). Це наш висновок із положення. МФ окремо про корекції рахунків для споживачів не пише.

Продаж підпадає під інше постійне виключення. Ст. 106ga ust. 2 виключає також, зокрема, продавців без місцезнаходження і постійного місця діяльності в Польщі, спеціальні процедури та процедуру зі ст. 113a. Ці винятки, як і кінець ліміту 10 000 zł, ми описали окремо. Корекція рахунку, на який поширюється таке виключення, теж лишається поза KSeF. Добровільно виставити її в KSeF можна лише тоді, коли продавець не має в Польщі місцезнаходження діяльності (ст. 106ga ust. 4).

Корекцію виставляєш ще в грудні 2026. Тоді вона вкладається в період зі ст. 145m і 145n, якщо ти виконуєш їхні умови. Ми не знайшли в джерелах, чи така корекція зараховується до ліміту 10 000 zł.

У день корекції KSeF не працює. Тоді корекцію виставляєш як будь-який рахунок: у режимі недоступності (ст. 106nh) або аварійному (ст. 106nf), чи в offline24, а потім досилаєш її до KSeF у строк. При повній аварії (ст. 106ng) рахунки до KSeF не надсилають. МФ не описує корекцій у цих режимах окремо, тож це теж висновок із загальних положень.

Як виправити рахунок з каси та чек з NIP?

З 1 січня 2027 каса не виставляє рахунків, а чек з NIP перестає бути спрощеним рахунком, тож корекцію біля каси вже не зробиш. МФ відповідає у FAQ: «З 2027 р., якщо до операції, зареєстрованої на онлайн-касі, виставлятиметься рахунок, його треба буде виставити в KSeF, якщо йдеться про продаж платникові податку». З цього та з описаних вище положень випливає, що корекція для фірми теж повинна потрапити до KSeF, хоча про корекції МФ не згадує. Корекція спрощеного рахунку має RodzajFaktury = KOR.

Невідомо, що вписувати в NrFaKorygowanej і DataWystFaKorygowanej для чека з NIP: номер чека, унікальний номер каси чи щось інше. Схема вимагає обох полів, а МФ цього не описало. Що змінюється на касі з 2027 року, ми описали в матеріалі про рахунки з каси й чеки з NIP.

Що робити, коли в оригіналі хибний NIP?

Схема FA(3) не дозволяє виправити корекцією NIP покупця: «тоді потрібна корекція рахунку до нульових значень», а потім новий рахунок із правильним NIP. МФ пояснює це тим, що рахунок у KSeF потрапляє до суб'єкта з указаним NIP. Для оригіналу в PDF цей аргумент не працює, але ні схема, ні брошура не роблять винятку для рахунків поза KSeF.

У 2027 році це означало б корекцію до нуля в KSeF з хибним NIP, яка потрапила б до фірми з цим номером, і новий рахунок у KSeF для правильного покупця. МФ цього випадку не описало. Як виглядає сама корекція до нуля, ми показали окремо. Тут рішення краще ухвалити разом із бухгалтером.

Що перевірити перед виставленням корекції?

1. Знайди оригінал, його номер і дату виставлення. Обидва поля в корекції обов'язкові. KSeF зберігає лише рахунки, які до нього потрапили, тож PDF з 2026 року зберігаєш сам.
2. Перевір, чи оригінал справді не має номера KSeF. Якщо ти виставив його в KSeF добровільно або після перевищення ліміту, корекція вказує NrKSeF і номер KSeF, а не NrKSeFN.
3. Дані покупця, які виправляєш (назву, адресу), вказуєш у Podmiot2K у версії з оригіналу. Хибного NIP так не виправиш.
4. Переконайся, що твоя програма дозволяє позначити оригінал як виставлений поза KSeF. Ми не перевіряли, чи це можна зробити в Aplikacja Podatnika KSeF (безкоштовний застосунок МФ).
5. Не чекай на ноту від клієнта. Корекцію виставляє лише продавець, бо коригувальної ноти вже немає, також для рахунків поза KSeF.
6. Перевір файл перед відправкою. KSeF звіряє XML зі схемою і відхилить корекцію, у якій є одночасно NrKSeF і NrKSeFN.

Якщо маєш XML-файл корекції, завантаж його до валідатора ksefuj.to. Він перевірить схему FA(3) і правила МФ у браузері, нікуди не надсилаючи файл.